青色申告決算書の書き方──4ページを「2→3→1→4」の順で埋めると、手が止まらない

会計ソフトを使えば、青色申告決算書は自動で出てきます。だから書き方を知る必要はない——と思っていた年に、私は貸借対照表が1円合わない状態で3月14日を迎えました。

自動で出るものほど、合わなくなった瞬間に打つ手がなくなる。どの数字がどのページから来ているかを一度でも手で追っておくと、そこが直せる場所に変わります。

まず4ページの地図を持つ

一般用の青色申告決算書は4ページです。1〜3ページが損益計算書とその内訳、4ページ目が貸借対照表という構成になっています。

ページ	中身	性格
1ページ目	損益計算書（売上・売上原価・経費・専従者給与・青色申告特別控除・所得金額）	集計結果
2ページ目	月別の売上金額と仕入金額、給料賃金の内訳、専従者給与の内訳、貸倒引当金、青色申告特別控除額の計算	内訳
3ページ目	減価償却費の計算、利子割引料の内訳、地代家賃の内訳、税理士等の報酬の内訳	内訳
4ページ目	貸借対照表（期首と期末の資産・負債・元入金）	残高

1ページ目だけが結果で、2・3ページ目はその材料です。材料を先に作らないと、結果は書けません。

紙の順に上から書こうとするから止まります。実務の順番はこうです。

3ページ目の減価償却費は、1ページ目の経費欄に転記する数字です。先に3ページ目を作れば、1ページ目は写すだけになります。地代家賃も同じ構造です。

ここが金額に直結します。

青色申告特別控除は10万円・55万円・65万円の3段です。55万円と65万円には、複式簿記で作った貸借対照表の添付が要ります。4ページ目を空欄にして出せば、その時点で10万円です。

65万円にするには、55万円の要件に加えて、仕訳帳と総勘定元帳を優良な電子帳簿として保存するか、期限までにe-Taxで送信するかのどちらかが必要です。軽いのは後者で、手続きの中身はe-Taxでの確定申告のやり方にまとめました。

差額は55万円分。埋めない理由がありません。

4ページ目を初めて作る人が必ず引っかかるのがここです。

事業主貸・事業主借・所得金額の期首欄には、金額を書きません（用紙では斜線が入っています）。この3つは期末に元入金へ吸収されて消えるので、1月1日の時点では存在しないからです。

会計ソフトを2年目から使い始めた人が、前年末の事業主貸の残高をそのまま期首に入れて貸借が合わなくなる——これがいちばん多い事故です。期首に持ち込むのは元入金の1本だけ。仕組みは事業主貸とはに書いています。

減価償却費（3ページ目）。「未償却残高」を前年の決算書から引いてくる欄があります。前年分が手元にないと止まるので、去年の決算書を先に机に出しておく。10万円未満で経費にしたもの、少額減価償却資産の特例で一括にしたものは、書く場所が変わります。

**地代家賃（3ページ目）。支払先・物件・年間の支払額に加えて、「うち必要経費算入額」**を書きます。自宅兼事務所なら按分後の金額です。ここに書いた割合が、按分の根拠を説明する第一声になります。考え方は家事按分と家賃を経費にするに分けました。

**専従者給与（2ページ目）。**届出を出した金額の範囲内か、実際に払っているか。青色事業専従者給与の要件を満たさないと、経費そのものが落ちます。

**月別売上（2ページ目）。**12か月の合計が1ページ目の売上と一致しないまま出す人がいます。ここがずれていると、他も疑われます。

紙でもソフトでも、出す前にこれだけ見ます。

3が合わないときは、たいてい事業主貸・事業主借の付け間違いか、期首残高の入れ間違いです。売上や経費を触る前に、そこから疑ってください。

青色申告そのものの流れは青色申告のやり方に、ソフトの選び方は会計ソフトの選び方にあります。個別の判断は国税庁の手引きか、顧問の税理士で確認してください。